¿Se pueden resolver los problemas fiscales con soluciones tradicionales?
Un estudio realizado por el Banco Mundial indica que el tiempo que las empresas dedican a las obligaciones fiscales en Brasil oscila entre 1.483 y 1.501 horas al año.
Existen varias razones que explican estas cifras. El sistema tributario se compone de leyes complejas, requisitos fiscales complicados y la aplicación de diversos impuestos sobre un mismo producto.
Por lo tanto, hablar de planificación fiscal siempre supone un gran reto. Esto se debe a que, para que la planificación fiscal sea eficaz, es necesario un diálogo multidisciplinar que involucre a abogados, contadores, economistas y administradores de empresas.
Tenga en cuenta que si habla de obligaciones fiscales con un "abogado tradicional", la respuesta probable sería algo así como: "realice el pago en la fecha de vencimiento y la obligación tributaria quedará extinguida".
¿La respuesta es incorrecta? No, después de todo, el crédito fiscal se extingue con el pago (artículo 156, I, del CTN).
Resulta que, en un mercado extremadamente competitivo donde el precio es un factor clave para los nuevos negocios, el uso de estrategias legales para (re)pensar la carga tributaria se vuelve más que necesario.
Es dentro de esta línea de razonamiento que nace la planificación fiscal.
Planificación fiscal en el caso de "Sonho de Valsa"
¿Recuerdas que, hace algún tiempo, el famoso chocolate "Sonho de Valsa" cambió su envase?
Esta fue, sin duda, una de las estrategias fiscales más importantes para la empresa fabricante de dulces, demostrando que una planificación eficiente puede generar millones en ahorros para el negocio.
Cuando se utilizaba el antiguo envase, el producto se clasificaba como "bombón de chocolate". Por lo tanto, estaba sujeto a un tipo impositivo del 5% sobre los productos industrializados (IPI).
Con algunos cambios en la legislación tributaria, fue posible reclasificar el producto, de modo que, ahora considerado como "producto de la industria de la panadería, pastelería o galletas", el antiguo bombón estaría sujeto a un IPI (Impuesto sobre Productos Industrializados) del 0%.
El caso se hizo famoso y despertó en muchos profesionales el deseo de mejorar sus estudios en Derecho Tributario, ya que pueden resolver eficazmente los problemas cotidianos de sus clientes.
Entonces, ¿qué es exactamente la planificación fiscal?
Para comprender mejor nuestro objeto de estudio, es importante definir los conceptos.
El profesor Silvio Crepaldi, al estudiar el tema, señala que la planificación fiscal es un acto preventivo, destinado a encontrar mecanismos que permitan reducir el desembolso financiero para el pago de impuestos.
A partir de este concepto, podemos extraer tres conclusiones:
Dado que se trata de una medida preventiva, los profesionales del sector deben conocer la legislación brasileña, además de comprender la rutina diaria de sus clientes. De esta forma, podrán proponer soluciones para reducir la carga tributaria.
Debe tenerse en cuenta que se trata de un procedimiento legal, también conocido como elusión fiscal. Por lo tanto, no estamos hablando de delitos fiscales;
La idea principal que subyace a la planificación fiscal es evitar la obligación tributaria, con el objetivo de prevenir la ocurrencia del hecho imponible.
¿Cuál es el camino hacia una planificación fiscal exitosa?
Para lograr el éxito en el ámbito tributario, especialmente en el aspecto preventivo de la planificación, es necesario analizar ciertos elementos.
Lo más importante, sin duda, es el conocimiento de la legislación fiscal. Por lo tanto, el profesional debe estar atento a los problemas que su cliente enfrenta a diario, comprendiendo el sector de actividad de la empresa y el perfil del cliente.
Otro factor importante para lograr resultados en la planificación fiscal es comprender si los productos fabricados o vendidos por la empresa de su cliente están sujetos a la sustitución de impuestos. Algunos ejemplos son ICMS, IPI, PIS y Cofins.
Además, es interesante conocer las operaciones financieras que realiza la empresa y saber cuál es el mejor marco fiscal, ya que existe la posibilidad de aprovechar los créditos fiscales en las compras de la empresa.
¿Cuáles son los principales objetivos de la planificación fiscal?
Para que la planificación fiscal se considere eficiente y cumpla con las expectativas de su cliente, es fundamental que comprenda los objetivos que justifican dicha planificación.
La primera, y la más trascendental, es la reducción o eliminación de la carga fiscal para las empresas.
Quizás te estés preguntando: "¿Cómo se puede hacer esto?". Bueno, la idea principal es evitar que se realicen transacciones sujetas a impuestos o, como vimos en el "Caso del sueño del vals", encontrar maneras de reducir la base imponible.
Otro objetivo que puede contribuir significativamente al desarrollo de una empresa es la eliminación de contingencias fiscales. Generalmente, esto se logra mediante el mantenimiento de controles internos adecuados.
Ejemplo práctico: las multas de tráfico se "duplican" para las personas jurídicas.
Ahora bien, en lo que respecta a contingencias fiscales y controles internos, es importante que la entidad jurídica trabaje con profesionales que conozcan la legislación tributaria aplicable a los problemas a los que se enfrenta a diario.
Imagina una empresa que se dedica a la entrega de mercancías y que cuenta, de media, con 200 empleados que transportan diariamente productos comprados online.
Si todos los vehículos utilizados por los empleados de la empresa son propiedad de la empresa, cualquier multa de tráfico que se genere correrá a cargo de la empresa.
Sin embargo, según las leyes de tránsito, si la empresa no logra identificar al infractor, será sancionada y tendrá que pagar el doble de la cantidad.
Por lo tanto, "(...) si el infractor no ha sido identificado y el vehículo es propiedad de una persona jurídica, se emitirá una nueva multa al propietario del vehículo, además de la multa original por la infracción, cuyo valor será igual al doble del valor de la multa original" (art. 257, § 8º, CTB).
Por lo tanto, para evitar que la empresa de transporte de mercancías pague el doble de la multa, el propietario de la empresa debe identificar a la persona que infringió las leyes de tráfico.
En este caso, por ejemplo, la empresa solo pagará la multa original, con el fin de reducir sus costes.
Planificación fiscal en la práctica: ¿cómo llevarla a cabo?
Permítanme advertirles desde ya: ¡necesitarán estudiar mucho! Esto se debe a que los profesionales se enfrentarán a numerosos desafíos para poder proponer soluciones eficaces a sus clientes.
Pero para facilitarte la vida, ¡te presentaremos una guía paso a paso!
1 – ¡Defina el régimen fiscal de la empresa!
Es importante comprender el negocio de su cliente y determinar el mejor régimen fiscal para la empresa.
La empresa puede tributar en función de los beneficios reales o presuntos. También existe la posibilidad de tributar mediante arbitraje o bajo el régimen del Simple Nacional (para pequeñas y medianas empresas).
2 – ¡Las acciones del emprendedor deben ajustarse al modelo adoptado!
Para que la planificación fiscal sea eficiente y dé resultados, el propietario de la empresa debe dedicarse a estructurar las operaciones de su compañía de acuerdo con el régimen fiscal adoptado.
3 – ¡Ponga en práctica su planificación fiscal!
Si la empresa está planificada y estructurada sobre la base de una lógica fiscal, ahora solo queda analizar dónde hay margen de maniobra para reducir los costes fiscales.
Una empresa puede reducir sus costes fiscales disminuyendo la base imponible y los porcentajes de impuestos, tasas y otros cargos fiscales.
Cabe señalar que la recuperación de impuestos también puede producirse mediante la compensación fiscal, un tema muy debatido en la práctica del derecho tributario.
Consejo de oro: ¡el aprendizaje continuo es esencial!
Estudiar derecho tributario es fundamental para desarrollar tus habilidades de planificación fiscal y alcanzar el éxito en tu bufete de abogados.
Una cosa es segura: conocer el texto de la ley no basta. Para profundizar en un tema, es importante investigar, leer, participar en cursos y conferencias, ¡y especializarse en el área en la que se desea trabajar!
Por ejemplo, puedes leer buenos libros sobre el tema y especializarte. Esto se debe a que, durante la semana, leerás sobre temas complejos de derecho tributario y en clase podrás aclarar dudas con profesores y compañeros del área.
Además, puedes optar por especializarte con un posgrado en Derecho Tributario de IDP . Esto te preparará para ser un experto en el mercado, con clases presenciales impartidas por profesores de renombre.
Referencias
CHAVES, Francisco C. Planificación fiscal en la práctica: gestión fiscal aplicada, 4.ª edición. GEN Group, 2017. Libro electrónico. ISBN 9788597011876.
CREPALDI, Sílvio A. Planificación Fiscal. Editorial Saraiva, 2021. Libro electrónico. ISBN 9786587958361.
SEGUNDO, Hugo de Brito M. Manual de Derecho Tributario. Grupo GEN, 2022. Libro electrónico. ISBN 9786559772261.
RUSSI, Anna. Banco Mundial: Las empresas dedican hasta 1.501 horas al pago de impuestos en Brasil. CNN Brasil. 2022. Disponible en: https://www.cnnbrasil.com.br/business/banco-mundial-empresas-gastam-ate-1501-horas-para-pagar-impostos-no-brasil/
