Investigador principal: Adriano Valladão Pires Ribeiro
Título del artículo: El impacto del Programa Nota Fiscal Paulista en la expansión de los ingresos fiscales estatales
Autores del artículo: Peter Felipe dos Santos, Hugo Leonardo Alves de Mendonça, Francisco Cassuce y Cristiana Rodrigues
Lugar de la intervención: Estado de São Paulo:
Tamaño de la muestra: 280 observaciones
Sector: Política económica y gobernanza
Tipo de intervención: El impacto de los reembolsos parciales del ICMS en la expansión de los ingresos fiscales estatales.
Variable principal de interés: Ingresos mensuales por ICMS (Impuesto al Valor Agregado)
Método de evaluación: Otros – Evaluación cuasi-experimental
Problema de política
evasión fiscalçLa evasión fiscal y la informalidad son problemas para las finanzas públicas, que pueden verse agravados por un sistema tributario extenso y complejo, casos de corrupción entre los inspectores fiscales y la ineficiencia del sector público en el uso de los recursos recaudados. Para mitigar estos problemas, el gobierno del estado de São Paulo adoptó, en enero de 2008, el Programa de Fomento a la Ciudadanía Fiscal, también conocido como Nota Fiscal Paulista.
Contexto de evaluación
Una consecuencia de la reducción de la evasión fiscal y la informalidad es el aumento de los ingresos del sector público. Por lo tanto, la recaudación de impuestos estatales afectados por la medida podría utilizarse para evaluar el impacto del programa Nota Fiscal Paulistana, específicamente el ICMS (impuesto sobre las operaciones relacionadas con la circulación de mercancías y la prestación de servicios de transporte interestatal, intermunicipal y de comunicaciones). El programa cobra aún más relevancia dado que el estado de São Paulo es la mayor economía del país y el ICMS es uno de sus principales impuestos.
Detalles de la intervención
El Programa de Incentivo a la Ciudadanía del Contribuyente permitía a cualquier ciudadano, persona física o jurídica, registrarse y solicitar la devolución del 30% del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) aplicado a la compra de bienes y servicios de transporte interestatal e interurbano en el estado de São Paulo. Tras el registro, el requisito era proporcionar el CPF (Registro de Personas Físicas Contribuyentes) o el CNPJ (Registro Nacional de Personas Jurídicas) en la factura al momento de la compra. El beneficiario podía acceder al importe reembolsado y depositarlo en una cuenta corriente o de ahorros, o utilizarlo para pagar el IPVA (Impuesto sobre la Propiedad Vehicular) de su vehículo. El plazo de devolución era de 5 años y el importe mínimo de la transacción era de 25 reales. Además, los ciudadanos podían denunciar a los comercios que se negaran a emitir un documento fiscal al consumidor; la acumulación de treinta o más denuncias daría lugar a la investigación del establecimiento por parte de los agentes públicos.
Por lo tanto, la política adoptada buscó minimizar el fraude y la evasión fiscal por parte de los establecimientos comerciales, convirtiendo al consumidor en el agente fiscalizador, ya que el incentivo generado por la devolución del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) al comprador imposibilita el soborno. La facilidad para denunciar a los centros comerciales que se niegan a proporcionar un documento fiscal también reduciría la propensión a la informalidad. El éxito del programa en términos de adhesión también es notable, como se observa en... datos disponibles a través de la Secretaría de Hacienda del Estado de São Paulo, registrando más de 21 millones de registros y casi 15 mil millones de reales en créditos distribuidos.
Los ingresos mensuales del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) se utilizarán para medir el impacto del programa Nota Fiscal Paulistana (Factura Fiscal de São Paulo) durante el período de enero de 2003 a agosto de 2014. Idealmente, la manera de obtener el efecto de la medida sería comparando la diferencia en la recaudación de impuestos estatales, para el mismo período, con y sin la adopción del programa. En la práctica, sin embargo, solo se observa una realidad, y dicha comparación no puede implementarse. Se observa, entonces, que los ingresos combinados de los estados de Minas Gerais y Río de Janeiro, que no adoptaron la misma política, proporcionan un buen contrafactual si el estado de São Paulo no hubiera adoptado el programa.
Con base en la discusión anterior, el estado de São Paulo constituye el grupo de tratamiento, y los estados de Minas Gerais y Río de Janeiro conforman el grupo de control. La metodología utilizada en la evaluación de políticas se formula en dos pasos. El primero consiste en calcular la diferencia en la recaudación del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) entre el período anterior al programa, de enero de 2003 a diciembre de 2007, y el período posterior, de enero de 2008 a agosto de 2014, tanto para el grupo de control como para el de tratamiento. Esto elimina las diferencias individuales que persisten a lo largo del tiempo para cada estado. El segundo paso compara la diferencia entre los dos grupos, lo que indicaría el impacto de la adopción de la Nota Fiscal Paulistana (Factura Fiscal de São Paulo).
Finalmente, para que el efecto de estas diferencias refleje fielmente el del programa, es necesario considerar otros factores que también inciden en la recaudación tributaria. Es decir, no considerar los principales elementos que inciden en la recaudación del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) llevaría a una evaluación incorrecta de la política implementada, ya que atribuiría sus efectos a la Nota Fiscal Paulistana (Programa de Factura Fiscal de São Paulo). Las variables utilizadas fueron el Índice de Ventas Minoristas, el Costo de la Canasta Básica de Alimentos y el Ingreso Laboral Real Promedio, y buscaron capturar los efectos de las variaciones en el costo de vida y el volumen de la actividad económica en cada estado.
Resultados
El resultado del ejercicio anterior indica que el Programa de Incentivo a la Ciudadanía Fiscal fue positivo, con un valor aproximado de 600 millones de reales para las arcas públicas del estado de São Paulo. En otras palabras, el programa generó un aumento en la recaudación del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) estatal en comparación con el grupo de control que no adoptó la política. Cabe destacar nuevamente que este resultado puede atribuirse al programa, ya que se abordaron debidamente los impactos en la recaudación tributaria relacionados con el costo de vida y la actividad económica. En perspectiva, el monto promedio recaudado por el ICMS en el estado de São Paulo durante el período analizado fue de casi 5 mil millones de reales; por lo tanto, el resultado obtenido representa un aumento del 12% en comparación con el promedio del período.
Lecciones de política pública
La principal lección del estudio es destacar el papel del sector público en la identificación de problemas y la formulación de políticas públicas eficaces para resolverlos. En este caso, la evasión fiscal y la informalidad se identificaron como obstáculos para una mayor recaudación fiscal en el estado de São Paulo, y la Nota Fiscal Paulistana (Factura Fiscal Paulistana), al convertir al consumidor de bienes y servicios en recaudador de impuestos, logró aumentar la recaudación del ICMS (Impuesto al Valor Agregado) en el estado. Los incentivos que el programa crea para los ciudadanos dificultan la evasión fiscal y la informalidad en los establecimientos comerciales, además de fomentar una conciencia fiscal duradera mediante el hábito de solicitar un comprobante fiscal con cada compra.
ReferenciaDOS SANTOS, Peter Felipe et al. El impacto del programa Nota Fiscal Paulista en la expansión de la recaudación tributaria del Estado. Revista ESPACIOS | Vol. 36 (N.° 17) Año 2015.
