La reforma tributaria se ha debatido desde 1989, y en 2020 fue considerada una prioridad por el gobierno anterior. Nuestro código tributario actual data de 1966. Es un tema que ha sido ampliamente discutido y ha tenido gran repercusión, y que, al mismo tiempo, sigue vigente en la economía brasileña. Todos los debates han vuelto a poner este tema en primer plano.

En este sentido, considerando que la reforma tributaria es un asunto de gran importancia para la sociedad en su conjunto, decidimos abordar este tema con el fin de aclarar puntos clave. Lo trataremos estratégicamente para una buena comprensión del tema propuesto. 

Es importante señalar desde el principio que la reforma tributaria es un tema que aún se debate en las distintas ramas del gobierno, y su borrador podría sufrir cambios, totales o parciales, por lo que conviene mantenerse al tanto. Sin más preámbulos, ¿comenzamos?

¿Qué es la reforma fiscal?

La reforma tributaria es un proceso de revisión y modificación de las leyes y reglamentos relacionados con los impuestos y el sistema tributario de un país. Generalmente, busca modificar la estructura tributaria y la forma en que se recaudan los impuestos, con el objetivo de lograr un sistema más eficiente, justo y adaptado a las necesidades económicas y sociales del país.

La reforma tributaria puede abarcar diversos aspectos, como la simplificación de los impuestos, la reducción de los tipos impositivos, la eliminación de distorsiones y lagunas legales, la creación de nuevos impuestos o la sustitución de los impuestos existentes. 

Puede afectar a los impuestos sobre el consumo, como el impuesto al valor agregado, a los impuestos sobre la renta, como el impuesto sobre la renta, a los impuestos sobre el patrimonio, como el impuesto sobre la propiedad, y a otros impuestos.

Algunos objetivos comunes son promover el crecimiento económico, atraer inversiones, simplificar el sistema tributario, reducir la carga impositiva para estimular la actividad económica, mejorar la equidad en la distribución de la carga impositiva, combatir la evasión fiscal y aumentar los ingresos fiscales.

En palabras del propio Ministerio de Hacienda en su sitio web oficial (gov.br/fazenda), “La reforma tributaria es fundamental para Brasil, ya que permitirá que la economía crezca al menos un 12% más y reducirá las desigualdades sociales y regionales. Para los individuos, la reforma se traducirá en más empleos e ingresos. Y, para las empresas, resultará en una reducción de costos y un aumento de la productividad y la competitividad, todo ello dentro de un entorno de mayor seguridad jurídica”.

Es importante destacar que la reforma tributaria es un proceso complejo y a menudo controvertido, ya que involucra intereses diversos, tanto políticos como económicos, que abarcan a las empresas, los trabajadores, los consumidores y la sociedad en su conjunto. 

Propuesta de reforma tributaria

Las propuestas de enmienda constitucional 45 y 110, así como el proyecto de ley n.° 3.887, han sido objeto de debate y perfeccionamiento durante años por parte del Congreso, la comunidad académica y la sociedad. Además, el gobierno actual ha dejado claro que la reforma tributaria es una de sus principales prioridades.

El PEC 45 fue presentado por la Cámara de Diputados en 2019, el PEC 110 fue redactado por el Senado, también en 2019, y el proyecto de ley (PL) 3.887 fue presentado en 2020 por el Poder Ejecutivo, por el entonces Ministro de Economía Paulo Guedes.

Los tres proyectos se centran en un tema común principal: la creación de un impuesto unificado que simplifique el actual entramado de impuestos que se aplican al consumo en Brasil, específicamente aquellos que gravan la producción y venta de bienes y servicios.

PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS son ejemplos de algunos de estos impuestos, que se aplican de forma acumulativa, es decir, uno sobre otro. La idea actual es combinarlos todos, o partes de ellos, en un solo impuesto, siguiendo el modelo internacional del IVA (Impuesto al Valor Agregado), adoptado en varios países para gravar bienes y servicios.

En las Propuestas de Enmienda Constitucional 45 y 110, este impuesto único se denominó IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios). En el proyecto ideado por el exministro Paulo Guedes, se denominó CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios).

La esencia de todos ellos es la misma. El objetivo es agrupar los distintos impuestos en uno solo para que la recaudación por parte de las empresas sea más sencilla y rápida, y el pago por parte de los consumidores sea más claro y transparente.

Impactos de la reforma tributaria

La reforma tributaria puede simplificar el sistema fiscal al reducir la burocracia y la complejidad de las obligaciones tributarias. Esto facilita que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales, disminuyendo los costos de cumplimiento y aumentando la eficiencia.

Además, una reforma tributaria bien diseñada puede estimular la actividad económica al reducir la carga impositiva en ciertos sectores o al fomentar la inversión. Esto puede impulsar el crecimiento económico, aumentar la competitividad de las empresas y atraer inversión internacional.

Uno de los objetivos de la reforma tributaria es lograr una mayor equidad en la distribución de los impuestos. Esto se puede conseguir revisando los tipos impositivos y las bases de cálculo, para así hacer el sistema más progresivo y reducir las desigualdades. Aún se desconoce si la reforma tributaria propuesta por el gobierno actual tendrá este efecto, pero, como se mencionó al inicio del artículo, todavía está en discusión, lo que podría dar lugar a cambios.

Por otro lado, la reforma tributaria puede afectar a los consumidores mediante cambios en la tributación de bienes y servicios. Dependiendo de estos cambios, pueden producirse variaciones en los precios finales de los productos y servicios, lo que puede repercutir en el poder adquisitivo de los consumidores.

Lo cierto es que la reforma tributaria puede tener un impacto significativo en las finanzas públicas, tanto en la recaudación de impuestos como en la distribución de recursos entre las entidades federativas (Unión, estados y municipios). Esto puede repercutir en los presupuestos gubernamentales y en la financiación de las políticas públicas, razón por la cual constituye un tema de suma importancia para el gobierno actual.

Finalmente, es importante destacar que los impactos de la reforma tributaria pueden variar según las medidas adoptadas y sus interacciones prácticas. Además, las consecuencias pueden percibirse a corto, mediano y largo plazo, a medida que los cambios se implementan y son asimilados por la sociedad y el sector empresarial.

Abogado especializado en derecho tributario

Los abogados desempeñan un papel crucial en la reforma tributaria, ya que son responsables de orientar y asesorar a sus clientes —ya sean empresas, particulares u organizaciones— sobre los cambios en la legislación fiscal y sus repercusiones. 

Un abogado especializado en derecho tributario supervisa la legislación propuesta y modificada sobre reforma fiscal y analiza su contenido para identificar cómo afectarán los cambios a sus clientes. Interpreta la nueva legislación teniendo en cuenta los intereses y necesidades de sus clientes, ayudándoles a comprender las implicaciones fiscales específicas.

En función de los cambios introducidos por la reforma tributaria, el abogado asesora a sus clientes en el desarrollo de estrategias de planificación fiscal. Esto implica identificar oportunidades para optimizar la carga tributaria, como la adopción de regímenes fiscales más favorables, la revisión de las estructuras empresariales, el aprovechamiento de incentivos fiscales y la anticipación de las repercusiones tributarias.

Los abogados deben mantenerse al día sobre los cambios en la legislación tributaria derivados de la reforma, participando en cursos, conferencias y seminarios, a la vez que buscan una excelente especialización en derecho tributario. Con esto en mente, IDP ofrece el mejor profesorado para estudios de posgrado en derecho tributario; visite su sitio web para obtener más información.

– REFERENCIAS

Gobierno, Ministerio de Hacienda. El Ministerio de Hacienda lanza una página web dedicada a la reforma tributaria. Brasil, abril de 2023. 

Elias, Juliana. Reforma tributaria: qué es, cómo funciona y cuáles son las propuestas. CNN Brasil. São Paulo, 2023.