Los abogados tributarios saben que la recuperación de créditos fiscales es un excelente nicho de mercado para la práctica del derecho tributario. Además de ser un área altamente rentable, esta práctica les permite debatir los argumentos fiscales más complejos.

En términos generales, es sabido que toda persona, ya sea física o jurídica, está sujeta a obligaciones tributarias. Los impuestos, a su vez, pueden ser federales, estatales o municipales.

Sin embargo, si el Estado impone un cargo "superior" o "indebido" por cualquier obligación tributaria, el contribuyente puede solicitar la recuperación de los créditos fiscales.

Se trata de un nicho de mercado que, sin duda, permite a los abogados especializados en Derecho Tributario construir una sólida carrera profesional, dados los numerosos aspectos únicos del estudio de esta materia.

¿Cómo solicitar la recuperación del crédito fiscal?

En la práctica, la recuperación de los créditos fiscales puede producirse en dos ámbitos: el administrativo y el judicial.

Por lo general, las solicitudes de recuperación de créditos fiscales deben realizarse a través de los canales administrativos. Esto se debe a que así las autoridades tributarias tendrán conocimiento de que han realizado cobros fiscales indebidos. En esta etapa, existen dos posibles respuestas:

Las autoridades tributarias aceptan la solicitud del contribuyente para el reembolso de las cantidades pagadas y aprueban la solicitud administrativa.

Las autoridades fiscales no están de acuerdo con la solicitud administrativa y la rechazan.

Ante el rechazo, el abogado puede recurrir a acciones legales para solicitar la recuperación de los créditos fiscales.

Litigios fiscales en Brasil

Si se deniega una solicitud administrativa para el reembolso de créditos fiscales, el abogado puede emprender acciones legales para recuperar dichas cantidades.

Cabe mencionar que los litigios tributarios son de gran magnitud en nuestro país, ocupando una parte importante de las demandas judiciales que involucran a la Administración Pública. En 2022, el Consejo Nacional de Justicia publicó el informe de investigación " La efectividad de los litigios tributarios en Brasil ".

En términos generales, el objetivo de la investigación era identificar cómo se podría mejorar la resolución de controversias en el ámbito tributario, buscando optimizar la prestación de servicios judiciales de conformidad con los principios constitucionales de celeridad, duración razonable de los procedimientos, proceso contradictorio y defensa plena.

Si desea especializarse en Derecho Tributario, deberá familiarizarse, por ejemplo, además de con las teorías y normas jurídicas relacionadas con la materia, con los métodos de investigación que ayudan a los profesionales del derecho a tomar decisiones al atender las solicitudes de sus clientes.

Requisitos para recuperar créditos fiscales en los tribunales.

Es sabido que, para litigar en los tribunales, una parte debe demostrar legitimación procesal e interés procesal ( artículo 17, caput, del Código de Procedimiento Civil ).

En el caso de la recuperación de créditos fiscales, la legitimidad para impugnar reclamaciones tributarias ante los tribunales depende, ante todo, de si existe una relación jurídica tributaria entre la parte que interpone la demanda y la entidad pública demandada.

Dada la existencia de una relación jurídica tributaria, existe, en consecuencia, legitimidad para debatir aspectos de esa misma relación, cumpliendo así el primer requisito del artículo 17 del CPC.

El segundo requisito, a saber, el interés procesal, en el caso de una acción para la recuperación de un pago indebido, consiste en saber quién realizó realmente el pago del impuesto cuya restitución se solicita.

Dado que el contribuyente que realizó el pago indebido es el responsable de la obligación tributaria, se confirma su legitimación para demandar y puede interponer una demanda.

Cabe mencionar que el estudio del derecho tributario va de la mano con el estudio del derecho procesal civil, porque las normas del derecho tributario son normas del derecho sustantivo.

A su vez, el proceso tributario se rige por normas procesales, lo que hace indispensable el estudio de ambas disciplinas.

Fecha límite para recuperar los créditos fiscales

En términos generales, el derecho del contribuyente al reembolso de los impuestos pagados indebidamente es un derecho a un beneficio, por lo que se aplican las normas previstas en el plazo de prescripción.

El artículo 168 del Código Tributario Nacional estipula que el derecho a reclamar el reembolso de los impuestos pagados indebidamente caduca después de un período de cinco años.

Este plazo, según la CTN, se puede contabilizar de la siguiente manera:

ambos a partir de la fecha de extinción del crédito fiscal;

a partir de la fecha en que la decisión administrativa o judicial que modifica, anula o revoca una condena adquiere firmeza.

La solicitud inicial para la recuperación de créditos fiscales.

¡En este caso, el diálogo entre el derecho tributario y el procedimiento civil es indispensable!

Esto se debe a que la petición inicial en una acción de recuperación de crédito tributario es una acción declarativa, siguiendo el procedimiento ordinario, y por lo tanto debe cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 319 del Código de Procedimiento Civil.

La solicitud que se debe formular en la petición inicial es que se ordene a la entidad pública demandada (ya sea federal, estatal o municipal) que reembolse la cantidad pagada indebidamente, más los intereses correspondientes.

Tras recibir la demanda inicial, el juez ordenará que se cite al demandado para que presente su alegato, si así lo desea. La defensa expondrá los hechos controvertidos y no controvertidos y, según el caso, podrá dictarse una sentencia sumaria.

La evaluación temprana del proceso de recuperación de créditos fiscales.

El Código de Procedimiento Civil permite la pronta resolución del caso (artículo 355 y sus apartados), y estas normas, a su vez, se aplican a los litigios tributarios.

Por lo tanto, si no hay pruebas que aportar, ya sea porque no existe controversia sobre los hechos o porque la controversia existente puede resolverse mediante documentos ya adjuntos al expediente, el juez podrá dictar sentencia anticipada sobre el fondo, de conformidad con el artículo 355 del Código de Procedimiento Civil brasileño (CPC/2015).

Cabe mencionar que, al juzgar el fondo del asunto, el Juez dictará sentencia tras un análisis exhaustivo. Si no hay apelaciones y la sentencia es firme, se emitirá una orden judicial de ejecución, que se cumplirá en virtud de la sentencia o mediante la compensación tributaria.

¿Cómo puedo obtener créditos fiscales?

Con una orden judicial de ejecución, el contribuyente puede solicitar la ejecución de la sentencia (con la emisión de una orden de pago) o una compensación fiscal.

En este sentido, existe un resumen emitido por el Tribunal Superior de Justicia: "El contribuyente puede optar por recibir, mediante una orden judicial o mediante compensación, el pago excesivo de impuestos certificado por una sentencia declarativa que haya adquirido firmeza" ( Resumen 461/STJ ).

La compensación tributaria, por ejemplo, puede tramitarse por vía administrativa, cuando el contribuyente registra su crédito ante las autoridades fiscales. En la página web del gobierno, por ejemplo, es posible encontrar una sección dedicada exclusivamente a la compensación tributaria.

Al solicitar la compensación tributaria por vía administrativa, los contribuyentes deben cumplir con las normas establecidas en la Instrucción Normativa N° 2055 del Servicio Federal de Ingresos de Brasil.

¡Profundiza tus estudios en Derecho Tributario!

Como ya se ha podido comprobar, es posible recuperar créditos fiscales tanto por vía judicial como administrativa. Este trabajo, si se realiza con pericia jurídica y un profundo conocimiento de la materia, puede consolidar al abogado como una autoridad en el tema.

Por lo tanto, una especialización en derecho tributario es esencial para su desarrollo profesional.

Gracias a la especialización que ofrece IDP, con clases en línea (e incluso mejor, en directo), por ejemplo, podrá realizar lecturas exhaustivas sobre temas complejos de derecho tributario y obtener respuestas a sus preguntas de profesores expertos en la recuperación de créditos fiscales.

Especializarse en Derecho Tributario es la clave para consolidar una posición de autoridad en litigios fiscales. Con esta especialización, podrá trabajar en grandes firmas, elaborar dictámenes jurídicos en casos de alta complejidad y convertirse en una figura destacada en la profesión legal.