En efecto, la economía digital ha transformado varios conceptos legales previos. En la temporada de Derecho Tributario de IDPCast, tenemos un episodio dedicado íntegramente a la Tributación y los Criptoactivos.

En este episodio, los profesores del IDP Miquerlam Cavalcante y Tarsila Fernandes dieron la bienvenida a dos expertas en tributación y criptoactivos: Hadassah Santana, doctora en Derecho y asesora legislativa en materia tributaria en la Cámara Federal, abogada, profesora del IDP y de la FGV; y Rebeca Muller, máster en Derecho Tributario y Desarrollo Económico del IDP y abogada.

Estos son algunos de los temas que se trataron en el chat:

¿Qué son los criptoactivos?

– Impuesto sobre la renta: ¿quién debe declarar los criptoactivos?

¿Está preparado el sistema tributario brasileño para los activos digitales?

¿Qué es BEPS y qué relación tiene con la OCDE?

¿Está Brasil rezagado en la actualización de su sistema tributario?

¿Qué son los criptoactivos?

Entonces, ¿qué son exactamente los criptoactivos? ¡Esa es la pregunta del millón! Como bien dijo nuestra invitada Hadassah Santana. Esto se debe a que el gran debate en el ámbito de los criptoactivos, cuando hablamos del aspecto legal, radica en comprender su funcionamiento. 

«Cuando hablamos de criptomonedas, ¿nos referimos a una moneda? No necesariamente. Cuando hablamos de compras inteligentes, ¿nos referimos a un contrato? No», explica Hadassa.

En resumen, por el nombre, parece un contrato inteligente, ¿no? Quizás por la descripción precisa de los términos que tienes; sin embargo, al analizarlo dentro del ordenamiento jurídico brasileño, no califica como un contrato.

Según Hadassa, el Banco Central está celebrando varias audiencias para debatir sobre el criptoreal, la moneda digital y el real digital, y siempre están buscando colaboraciones para comprender cómo será el futuro, que ya es presente. 

“Cuando me preguntas qué es un criptoactivo, quizás esperas una respuesta conceptual. Un criptoactivo es… tiene la naturaleza de… pero ese no es el caso en la economía digital, porque en la economía digital, un criptoactivo depende de su funcionalidad, y eso puede cambiar a lo largo de la historia del contexto, en resumen”, señala el profesor.

“A veces necesitamos mirar hacia el futuro. Y la percepción que tengo cuando hablamos de criptoactivos es que queremos encajar el concepto en nuestra percepción del pasado”, concluye Hadassa.

Impuesto sobre la renta: ¿quién debe declarar los criptoactivos?

Dentro de todo este universo de criptomonedas en el que nos movemos, en medio de muchas incertidumbres, el Servicio Federal de Ingresos de Brasil adoptó recientemente directrices en materia de tributación, como explica la abogada Rebeca Muller durante el episodio.

En la práctica, habrá personas físicas y jurídicas que deberán declarar, cumplir con ciertas obligaciones accesorias o deberes instrumentales ante las autoridades tributarias. 

Las ganancias de capital derivadas de la venta de criptomonedas están exentas del impuesto sobre la renta si el valor total de las ventas en un mes determinado, de todo tipo de criptoactivos o monedas virtuales, independientemente de su denominación, es igual o inferior a R$ 35.000,00 (treinta y cinco mil reales). ( Servicio de Ingresos )

Rebeca añade que las casas de cambio —como se denomina a los intermediarios que compran y venden entre particulares— también tienen obligaciones no solo con el Banco Central, sino también con la Agencia Tributaria Federal. Al fin y al cabo, estas empresas deben informar mensualmente sobre la transmisión de todas las operaciones realizadas con criptomonedas.

¿Está preparado el sistema tributario brasileño para los activos digitales?

Y ahora, ante tantos cambios en el panorama provocados por la llamada Tributación 4.0, ¿cómo se está comportando el actual sistema tributario brasileño?

Según la abogada Rebeca, nuestro sistema tributario está obsoleto incluso para los desafíos que existen hoy en día, por no hablar de lo que vendrá con la aparición de nuevas tecnologías.

“Hoy hablamos de reforma tributaria y modificaciones al sistema fiscal. Sin duda, el sistema tributario deberá adaptarse y modernizarse. Cabe destacar que se debatirán impuestos federales como el impuesto sobre la renta de las sociedades (IRPJ), el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y el impuesto sobre la renta, pero también podríamos considerar la tributación de los ICMS y los ISS”, explica. 

“Hemos visto que el software también forma parte de esta economía digital, de la tributación 4.0, y la Corte Suprema ya se ha pronunciado al respecto. En algunos casos, incluso se produjo doble imposición: estados y municipios compitiendo con el gobierno federal para gravar ciertos tipos de software. Por lo tanto, sin duda, los criptoactivos también se enfrentarán a esto, y existe un amplio margen para el debate y la modernización del sistema tributario”, concluye el Máster en Derecho.

¿Qué es BEPS y qué relación tiene con la OCDE?

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), junto con los países miembros y los países no miembros como Brasil, está tratando de desarrollar planes y acciones para que cada uno pueda armonizar colectivamente toda su legislación y alcanzar un terreno común mínimo para la tributación de la riqueza, y los criptoactivos representan precisamente este desafío.

BEPS es un plan de acción para combatir la erosión de la base impositiva nacional y la transferencia de ganancias. Si bien esta práctica puede afectar al tesoro nacional de diversas maneras, la transferencia de ganancias es una de las más comunes.

Como hemos visto, afrontar una nueva realidad y la necesidad de legislar para regular las tecnologías y los criptoactivos es un desafío global; en otras palabras, Brasil no es el único país que se enfrenta a esta ardua tarea.

Por ejemplo, mientras que las autoridades brasileñas consideran las criptomonedas como activos —de ahí el término "gran capital"— en Estados Unidos también se las considera activos.

Este es solo uno de los muchos ejemplos a nivel mundial. Ante esta situación, observamos las disfunciones y, por consiguiente, esto tendrá repercusiones e impactos en la legislación tributaria y regulatoria.

¿Está Brasil rezagado en la actualización de su sistema tributario?

En Brasil, actualmente se están tramitando en el Congreso Nacional proyectos de ley que abordan cuestiones que proponen cambios en el sistema tributario.

Como la famosa PEC 110/2019, que establece una reforma tributaria para eliminar impuestos y crear el Impuesto sobre las Operaciones con Bienes y Servicios (IBS).

También existe el PEC 45/2019, que propone cambios en el sistema tributario. Sin embargo, según Hadassa, ninguna de las propuestas tiene una visión centrada en la economía digital. 

«Técnicamente, creo que aún le falta algo, pero no es culpa de los autores. Se debe a que necesitamos comprender el futuro mirando hacia el futuro, porque el pasado no encaja. Por lo tanto, no sirve de nada analizar los conceptos litúrgicos del Código Tributario de 1976», añade el especialista.

Durante el episodio sobre impuestos y criptoactivos, la profesora Hadassa argumenta que la cuestión clave es que la tributación de cada país se basa precisamente en su contexto territorial. 

Así, crean jurisdicción territorial para gravar los bienes o la riqueza producida dentro de su propio territorio. Esto suele dar lugar a disputas sobre la jurisdicción. Sin embargo, en una economía digital, las fronteras ya no existen.

"Brasil se enfrenta a un gran desafío porque somos un país continental y tenemos una base impositiva cada vez más reducida, tanto en los municipios como, principalmente y casi en su totalidad, en los estados; las bases impositivas estatales se están erosionando cada vez más", afirma el profesor.

¡No te pierdas el episodio completo!

Este fue un resumen de lo que encontrarás en el episodio de IDPCast sobre Derecho Tributario: Impuestos y Criptoactivos. Escúchalo ahora en tu plataforma de audio favorita o en YouTube. 

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