Por lo general, uno de los temas más debatidos en el mundo empresarial es la búsqueda constante de la reducción de costes y el aumento de los ingresos, así como la viabilidad de una política de precios de mercado más competitiva.

Entre las posibles maneras de reducir los costos operativos, encontramos la creación de acuerdos fiscales que permitan una disminución de las tasas impositivas o un cambio en la base imponible más beneficioso para el contribuyente. Este fenómeno es aún más común cuando observamos un escenario que involucra a pequeñas y medianas empresas. 

En Brasil existen 6,4 millones de establecimientos comerciales. De este total, el 99% son micro y pequeñas empresas (MYPE), que representan el 52% de los empleos formales en el sector privado (16,1 millones), según un informe publicado por SEBRAE.

En los últimos años, se ha debatido ampliamente sobre posibles reformas tributarias en Brasil, y su impacto en las micro y pequeñas empresas (MYPE) es una preocupación fundamental, dado el efecto potencialmente devastador que podrían tener en el mercado brasileño. Este sector, que representa una parte significativa de la economía nacional, es particularmente sensible a los cambios en la estructura tributaria. 

Las pymes no cuentan con los mismos recursos financieros y administrativos que las grandes corporaciones para afrontar la complejidad del sistema tributario; por lo tanto, la forma en que se implementen las reformas puede generar tanto desafíos como oportunidades para estas empresas.

Es importante destacar que, en 2023, el Congreso Nacional promulgó la Enmienda Constitucional N° 132/2023, que dio inicio al proceso de reforma de la estructura tributaria. Actualmente, la Legislatura continúa debatiendo el tema, ahora a nivel subconstitucional, mediante los proyectos de ley PLP 68/2024 y PLP 108/2024.

Por lo tanto, los legisladores han estado buscando maneras de posibilitar un reajuste fiscal que permita la financiación estatal, así como que posibilite que el mercado empresarial continúe prosperando.

Una simplificación necesaria del sistema tributario nacional

Uno de los principales objetivos de la reforma tributaria en discusión es la simplificación del sistema tributario actual. Actualmente, Brasil tiene una de las cargas tributarias más complejas del mundo, con una serie de impuestos federales, estatales y municipales que sobrecargan a las empresas, especialmente a las pequeñas.

Es importante destacar que, además de la distinción existente entre las formas de impuestos (tasas, contribuciones e impuestos), también existen diferentes eventos desencadenantes que generan la recaudación de dichas cantidades (impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre donaciones, etc.), así como las diferentes entidades que tienen derecho a dichas cantidades (Gobierno Federal, Estados, Distrito Federal y municipios).

Para las pymes, la simplificación puede suponer una reducción significativa de los costes administrativos, lo que permite a los empresarios invertir más tiempo y recursos en sus negocios, en lugar de dedicarse a cumplir con complicadas obligaciones fiscales.

Con la posible creación de un impuesto único al consumo, que sustituiría a impuestos como el PIS, el Cofins, el IPI, el ICMS y el ISS, las microempresas y las pequeñas empresas se beneficiarían de un sistema menos burocrático y, de hecho, más sencillo.

 Sin embargo, es fundamental garantizar que esta simplificación no dé lugar a un aumento de la carga fiscal efectiva para estas empresas, que ya operan con márgenes de beneficio más bajos.

Cambios sustanciales en el Simples Nacional (Sistema Tributario Nacional Simplificado)

El Simples Nacional, un régimen tributario específico para micro y pequeñas empresas, es uno de los mayores logros de este segmento, ya que simplifica el pago de impuestos mediante un único comprobante, además de ofrecer tipos impositivos reducidos. 

Una de las preocupaciones de las pymes es cómo la reforma tributaria podría afectar a este sistema. Sin un método de pago único y con tipos impositivos reducidos, Brasil dará un paso claro hacia una mayor evasión fiscal, un incremento de los procedimientos de control tributario y el empleo informal.

Si bien existen propuestas para aumentar el límite de ingresos para afiliarse al Simples Nacional (Sistema Tributario Nacional Simplificado), lo que permitiría que más empresas se beneficien del régimen, existe el riesgo de que la simplificación del sistema tributario general pueda debilitar las ventajas competitivas del Simples Nacional. 

Por lo tanto, es necesario que las reformas mantengan las particularidades de este régimen para que las PYME no se vean perjudicadas.

Redistribución de la carga tributaria en busca de la equidad social

Otro tema de gran debate durante la reforma tributaria es la redistribución de la carga impositiva entre los distintos sectores de la economía. Para las microempresas y las pequeñas empresas, esto puede tener efectos diversos.

 Si la carga tributaria se redistribuye de forma justa y proporcional, las pymes pueden beneficiarse de una reducción relativa de los impuestos, lo que aumentaría su competitividad. Sin embargo, sectores como el de servicios, donde se concentran muchas pymes, han manifestado su preocupación por el riesgo de un aumento de los impuestos debido a la transición a un impuesto único al consumo.

Además, las exenciones o reducciones fiscales para ciertos insumos o actividades productivas pueden afectar directamente los costos operativos de las pymes. Las empresas que dependen de materiales y servicios esenciales pueden verse directamente afectadas si estas particularidades no se tienen en cuenta durante la reestructuración del sistema.

Nuevos principios tributarios

Con la entrada en vigor de la Enmienda Constitucional N° 132/2023, se consagraron nuevos principios en el texto constitucional que deben regir la legislación tributaria nacional. Estos son: simplicidad, transparencia, justicia tributaria, cooperación y protección del medio ambiente. 

Analicemos el párrafo 3 del artículo 145 de la Constitución, incorporado por la Enmienda Constitucional N° 132/2023, en lo que respecta a la reforma constitucional de la Reforma Tributaria:

Art. 145. La Unión, los Estados, el Distrito Federal y los Municipios podrán imponer los siguientes impuestos:

(...)

§ 3 El Sistema Tributario Nacional debe observar los principios de simplicidad, transparencia, justicia tributaria, cooperación y protección del medio ambiente.

En cuanto a la simplicidad, el sistema tributario debe ser directo, evitando la complejidad de los impuestos y las tasas. Por ello, se eliminó la gran cantidad de impuestos sobre el consumo y se estableció un modelo tributario único.

En cuanto a la transparencia, esta surge como respuesta a una sociedad que acuñó el lema " No sé adónde van nuestros impuestos ". Partiendo de la idea de rendición de cuentas, las normas, los procedimientos y los resultados del sistema tributario deben ser ahora claros y accesibles.

Además, no basta con tener acceso a información sobre impuestos; es fundamental que el sistema tributario sea equitativo y proporcional, considerando la capacidad de pago del contribuyente. Esto da origen al principio de justicia tributaria.

Para que los demás principios sean efectivos, es necesaria la cooperación, lo que subraya la importancia de la colaboración entre todos los implicados en el sistema tributario.

Finalmente, debido a las agendas ambientales, el sistema tributario debe fomentar la protección del medio ambiente y desalentar las prácticas perjudiciales. Por esta razón, varios productos y servicios podrían experimentar cambios sustanciales en su carga tributaria, ya sea aumentando o disminuyendo.

Incentivos y formalización empresarial

Otro impacto previsto de las reformas tributarias es el fomento de la formalización empresarial. Muchos emprendedores, sobre todo los pequeños, optan por la informalidad debido a los altos costos y la complejidad del sistema actual. Como resultado, no existe una rendición de cuentas ni declaraciones efectivas ante las autoridades fiscales, lo que se considera una clara evasión tributaria.

Se espera que, con un sistema más sencillo y accesible, un mayor número de emprendedores formalicen sus negocios, aumentando así su seguridad jurídica, su acceso al crédito y su participación en licitaciones públicas.

Sin embargo, para que esto suceda, es fundamental que las reformas ofrezcan incentivos fiscales claros y tangibles a las PYME, así como una comunicación eficaz que oriente a los empresarios sobre los nuevos procedimientos y las ventajas de la formalización.

¿Qué podemos esperar de la nueva reforma?

En el contexto de las reformas fiscales, las microempresas y las pequeñas empresas deben esperar cambios significativos en el entorno fiscal, con impactos tanto positivos como desafiantes. 

Simplificar el sistema y, potencialmente, reducir los impuestos para los sectores productivos podría generar oportunidades para disminuir costos y aumentar la competitividad. Sin embargo, es necesario monitorear de cerca los debates sobre el mantenimiento del Simple Nacional y la redistribución de la carga tributaria para garantizar que se respeten las necesidades específicas de las micro y pequeñas empresas (MYPE).

Según las previsiones del Gobierno Federal, se estima que la reforma tributaria generará un crecimiento económico adicional del 12% al 20% en 15 años. Hoy, este 12% representa un aumento de R$ 1,2 billones en el PIB de 2022. En otras palabras, si la reforma se hubiera aprobado hace 15 años, cada brasileño tendría hoy, en promedio, un ingreso mensual adicional de R$ 490,00.

En resumen, el éxito de las reformas dependerá de cómo logren equilibrar la necesidad de simplificación y equidad fiscal con la protección de los derechos y ventajas adquiridos por las microempresas y las pequeñas empresas a lo largo de los años.

Para obtener más información sobre este tema, consulte nuestro artículo "La reforma tributaria y sus repercusiones en el sistema tributario brasileño" y nuestro minicurso gratuito " Aspectos centrales de la reforma tributaria".

Referencias bibliográficas

BRASIL. Reforma Tributaria – Preguntas y Respuestas. Disponible en: https://www.gov.br/fazenda/pt-br/acesso-a-informacao/acoes-e-programas/reforma-tributaria/arquivos/perguntas-e-respostas-reforma-tributaria_.pdf Pequeñas empresas en cifras. Sebrae . Disponible en: https://sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/sp/sebraeaz/pequenos-negocios-em-numeros,12e8794363447510VgnVCM1000004c00210aRCRD#:~:text=No%20Brasil%20existem%206%2C4,(16%2C1%20milh%C3%B5es).